articol blog TVA

Mai multa birocratie incepand cu 1 ianuarie 2010?

Asa cum stim cu totii, Aderarea Romaniei la Uniunea Europeana a reprezentat un moment dificil sau cel putin o provocare pentru toate companiile romanesti. Demersul aplicarii corecte a noii legislatiei privind TVA armonizata cu Directivele europene ne-a dat tuturor batai de cap. O multime de reguli noi si, mai ales, o serie de noi obligatii declarative au fost impuse de legislatia de TVA in vigoare si in Romania (respectiv de Codul fiscal).

Si parca abia cand incepuseram sa ne familiarizam cu livrarile si achizitiile intracomunitare, cu declaratia recapitulativa 390 si declaratia 394 semestriala, iata ca, la finele anului trecut, organismele UE si-au dat acordul pentru promulgarea unui nou pachet legislativ ce aduce o serie de noi modificari importante in domeniu TVA.

Nu vom vorbi inca o data despre ce aduce nou acest pachet de TVA, deoarece aceste modificari au facut subiectul unui alt articol, pe care va invitam sa il cititi, daca nu ati facut-o deja: Codul fiscal 2010 - servicii intracomunitare si extracomunitare.

Subiectul de fata isi propune sa aduca in atentia dumneavoastra noua obligatie declarativa privind serviciile primite sau prestate la nivel intracomunitar sau international. Mai ales, dorim sa clarificam care sunt situatiile in care avem, sau, dimpotriva, nu avem obligatia de a depune aceasta declaratie.

Ce trebuie sa stim despre aceasta declaratie?

Noile modificari aduse Codului fiscal presupun ca, intr-un context business-to-business („B2B”), majoritatea serviciilor vor fi prestate la nivel transfrontalier fara a se aplica TVA pe factura. Asadar, prin intermediul acestei declaratii autoritatile fiscale vor avea un instrument specific pentru a urmari acest tip de operatiuni.

Astfel, toate serviciile prestate in beneficiul altor contribuabili stabiliti in UE sub regula generala B2B, daca acesta este obligat sa raporteze TVA prin mecanismul taxarii inverse, trebuie sa fie raportate in declaratia recapitulativa. Acest sistem este similar cu raportarea tranzactiilor intra-comunitare cu bunuri utilizate in prezent.

Declaratia trebuie sa includa numai acele servicii care sunt supuse TVA in statul membru al clientului. Astfel, serviciile scutite de TVA (de exemplu serviciile financiare) nu sunt supuse acestei obligatii. Cu toate acestea, va fi necesar ca prestatorii de servicii sa aiba o imagine clara cu privire la regimul TVA aplicabil serviciilor prestate in statul membru al beneficiarului.

Noutatea consta si in faptul ca aceasta declaratie se depune lunar, nu trimestrial ca in prezent. Aceasta inseamna ca prima data la care se va depune va fi 15 februarie, un termen destul de strans avand in vedere data la care a fost publicata in Monitorul Oficial Ordonanta de modificare a Codului fiscal, si faptul ca multi agenti economici nu stiu nici pana in prezent de aceste modificari.

In aceste conditii, in mod cert aceasta noua obligatie de raportare reprezinta un surplus de activitate in munca de zi cu zi a contabililor. Acestia trebuie sa faca si o munca de analiza fiscala, trebuie sa cunoasca si aspecte privind legislatia altor state pentru a determina daca serviciile astfel prestate sunt impozabile in statul membru al beneficiarului, astfel incat sa stie daca le declara sau nu. Descopera in conditii trebuie sa depui declaratiile si decontul de TVA.

Cum recunosti in 5 minute cand trebuie sa depui declaratia 390 pentru servicii?

Asa cum este prevazut la art. 156^4 din Codul fiscal, orice companie inregistrata in scopuri de TVA in Romania are obligatia de a intocmi si depune declaratia recapitulativa, nu numai pentru operatiunile intracomunitare cu bunuri, ca pana aacum, dar si pentru:

- prestarile de servicii efectuate in cadrul unor operatiuni B2B in beneficiul unor persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate;

-achizitiile de servicii efectuate in cadrul unor operatiuni B2B de persoane impozabile din Romania care sunt obligate la plata taxei, de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate;

Avand in vedere cele de mai sus, specialistii taxpedia.ro au realizat o lista de aspecte pe care dumneavoastra le puteti folosi chiar acum pentru a determina daca o tranzactie privind serviciile realizata de firma dumneavoastra trebuie sau nu raportata in aceasta declaratie.

Asadar, nu trebuie decat sa raspundeti corect la urmatoarele intrebari si veti putea stabili cu usurinta cand nu trebuie sa depuneti aceasta declaratie pentru servicii?

1. Firma dumneavoastra primeste sau presteaza servicii?
2. Furnizorul/ Clientul dumneavoastra este si el persoana impozabila? (cu alte cuvinte, acesta v-a comunicat codul sau de inregistrare in scopuri de TVA ?)
3. Furnizorul/ Clientul dumneavoastra este stabilit in Comunitate? (respectiv acesta isi are fie sediul activitatii economice intr-un alt stat membru, sau are un sediu fix intr-un alt stat membru de la care presteaza aceste servicii)
4. Furnizorul/ Clientul dumneavoastra este stabilit in Romania? (mai concret, acesta este o societate comerciala ce isi are sediul activitatii economice in Romania, sau are un sediu fix in Romania de la care presteaza aceste servicii)

O speta pentru care raspunsul la oricare dintre primele 3 intrebari de mai sus este „Nu”, sau pentru care raspunsul la intrebarea a 4-a va si „Da” este una care nu trebuie raportata in aceasta declaratie recapitulativa.

Pentru a afla daca speta dumneavoastra trebuie raportata in aceasta declaratie este necesara o analiza mai detaliata, care variaza de la caz la caz, in functie de o serie de aspecte care tin de natura serviciului prestat/ primit, de regulile de teritorialitate aplicabile acestuia, de existenta sau nu a unor scutiri, s.a.m.d.

Pentru a oferi un raspuns corect si complet, iTax foloseste un sistem complex de analiza pentru a lua in considerare toate aceste aspecte pentru mai mult de 600.000 de spete posibile. Afla mai mult

Adreseaza o intrebare referitoare la declaratiile de TVA si primesti raspuns in 48 de ore

Persoanele interesate de acest articol au mai citit si:

• Ghidul de supravietuire pentru servicii intracomunitare
• Cum te ajuta iTax sa rezolvi in cateva minute orice speta de TVA 2010 pentru servicii? (Acum actualizat cu ultimile modificari din 01.07.2010)
• Ce s-a schimbat in completarea / depunerea declaratiei 390 pentru achizitii intracomunitare in 2010?
• Adreseaza intrebarea ta de TVA si primesti raspuns in 48 ore