articol blog TVA

Prin OUG 54/2010 privind unele masuri pentru combaterea evaziunii fiscale a fost introdusa aplicarea TVA prin mecanismul taxarii inverse pentru livrarea locala a anumitor produse, precum:

• - cereale si plante tehnice;
• - legume si fructe;
• - carne;
• - zahar;
• - faina, paine si produse de panificatie.

Vom vedea in continuare cum se aplica TVA in cazul livrarilor acestor produse.

In primul rand este bine sa aveti in vedere faptul ca aceste masuri de simplificare se aplica numai pentru operatiuni locale de vanzare – cumparare a produselor alimentare enumerate mai sus. Asadar, nu veti aplica aceste masuri de simplificare pentru operatiuni intracomunitare sau de import-export, chiar daca obiectul vanzarii / cumpararii il reprezinta produsele din lista de mai sus.

Mai mult, se pot aplica masurile de simplificare numai in cazul tranzactiilor efectuate intre doua persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania. Asadar, acest mecanism de aplicare a TVA nu poatre fi aplicat în relaţia cu o persoană fizică, aceasta nefiind înregistrată în scopuri TVA. Potrivit Codului fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, condiţia obligatorie pentru aplicarea măsurilor de simplificare este aceea ca atât furnizorul, cât şi beneficiarul să fie înregistraţi în scopuri de TVA, conform articolului 153 din Codul fiscal. <

Furnizorii si beneficiarii livrarilor supuse masurilor de simplificare au urmatoarele obligatii:

• ■ furnizorul va inscrie obligatoriu pe factura mentiunea „taxare inversa“, fara a inscrie taxa aferenta, si o inregistreaza in jurnalul pentru vanzari pe coloana specifica pentru bunuri si servicii cu „taxare inversa“, pentru evidenta fiscala a operatiunilor supuse acestei taxari, iar in contabilitate nu se face nici o inregistrare in conturile 4426 si 4427 – aceasta revenind doar in sarcina beneficiarului;
• ■ in cazul facturilor pentru avansuri, furnizorul emite factura fara taxa, face mentiunea „taxare inversa“ si inregistrarile corespunzatoare in contabilitate a avansului acordat;
• ■ beneficiarul este obligat:
• – sa inscrie pe factura primita mentiunea „taxare inversa“ din proprie initiativa, daca nu a fost facuta mentiunea de furnizor. Totodata, trebuie sa inscrie valoarea aferenta taxei colectate si deductibile, inregistrand factura in jurnalul pentru cumparari pe coloana aferenta achizitiilor de bunuri din tara taxabile. Taxa pe valoarea adaugata nu face obiectul platii acesteia catre furnizor/prestator;
• - sa inregistreze in contabilitate, in conturile de taxa pe valoarea adaugata corespunzatoare, pe baza formulei contabile 4426 = 4427, sumele de taxa aferente operatiunilor la care se aplica masurile de simplificare. Inregistrarea evidentiaza colectarea taxei pe valoarea adaugata la nivelul celei deductibile, fiind asimilata cu plata catre furnizor/prestator, operatiunea fiind cunoscuta sub termenul de autolichidare a taxei pe valoarea adaugata;
• • atat furnizorul cat si beneficiarul au si obligatia de a raporta in decontul de taxa pe valoarea adaugata taxa inregistrata in documentele cu caracter fiscal, jurnalul pentru cumparari si jurnalul pentru vanzari.

Aplicarea masurilor de simplificare pentru operatiunile supuse mecanizmului taxarii inverse este obligatorie. Sanctiunea pentru neaplicarea acestor masuri este aplicata de catre organele fiscale si consta in obligarea furnizorilor/prestatorilor la rectificarea operatiunilor si la aplicarea taxarii inverse.

Prevederile referitoare la aplicarea masurilor de simplificare pentru categoriile de produse enumerate mai sus se vor aplica din a 10-a zi urmatoare comunicarii de catre Consiliul Uniunii Europene a aprobarii derogarii pentru aplicarea acestor prevederi si pana la data de 31 decembrie 2011. De asemenea, data comunicarii de catre Consiliul Uniunii Europene a aprobarii acestei derogari va fi publicata pe site-ul oficial al Ministerului Finnatelor Publice.

Persoanele interesate de acest articol au mai citit si:

• Adreseaza intrebarea ta de TVA si primesti raspuns in 48 ore
• Ghidul de supravietuire pentru servicii intracomunitare
• Ghidul de supravietuire pentru servicii intracomunitare
• Ce s-a schimbat in completarea / depunerea declaratiei 390 pentru achizitii intracomunitare in 2010?
• Cum te ajuta iTax sa rezolvi in cateva minute orice speta de TVA 2010 pentru servicii? (Acum actualizat cu ultimile modificari din 01.07.2010)